湖南稅務發布熱點問答(2020年6月)

來源:湖南稅務 作者:湖南稅務 人氣: 發布時間:2020-07-02
摘要:增值稅類(2020年6月熱點問題) 1.我公司是湘潭市從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人,按季進行增值稅納稅申報。今年二季度我公司含稅銷售收入50.5萬元,請問我公司應當如何辦理二季度增值稅申報? 答:按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅...
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  增值稅類(2020年6月熱點問題)

  1.我公司是湘潭市從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人,按季進行增值稅納稅申報。今年二季度我公司含稅銷售收入50.5萬元,請問我公司應當如何辦理二季度增值稅申報?

  答:按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)規定,你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

  具體來說,你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,應當將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數50萬元,填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應減征的增值稅應納稅額1萬元(50×2%=1),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相應欄次。

  2.我是一家生活服務公司的會計人員,我們公司2020年5月的銷售額為35萬元,尚未開具增值稅發票,按照規定我公司可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時,免稅銷售額應當如何申報?

  答:根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規定,若公司為一般納稅人,在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時,應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。

  若公司為小規模納稅人,在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時,應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

  適用免稅政策的一般納稅人和小規模納稅人,在納稅申報時,還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》,填寫時應準確選擇減免稅代碼,準確填寫免稅銷售額等項目。

  3.我公司是長沙市一家提供建筑服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,二季度預計取得含稅收入45.4萬元,同時我公司期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理二季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?

  答:《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規定,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

  你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時,計算公式中的征收率為1%,第8欄應填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時,第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元,對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。

  所得稅類(2020年6月熱點問題)

  1.問:符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額,在申報時應該如何填表?

  答:根據《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第12號)附件填表說明規定,第L15行“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”:根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號),填報符合條件的小型微利企業納稅人按照稅收規定可以延緩繳納的所得稅額。本行為臨時行次,自2021年1月1日起,本行廢止。

  符合條件的小型微利企業納稅人,在2020年第2季度、第3季度預繳申報時,選擇享受延緩繳納所得稅政策的,選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的,選擇“否”。二者必選其一。

  “是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時,預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人,第L15行=第11-12-13-14行,當第11-12-13-14行<0時,本行填0。其中,企業所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業的分支機構,以及在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市)內的按比例就地預繳企業的分支機構,第L15行=第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行,當第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行<0時,本行填0。預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人,本行填報本期延緩繳納企業所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業所得稅金額之和。

  “是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時,本行填報0。

  2.總局最近發布的公告當中提到小型微利企業可以到2021年首個申報期內再繳納今年后幾期的企業所得稅,想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月?

  答:根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號)第一條規定:“2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納?!本唧w是指,小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時,只申報不繳稅,應繳稅款延緩至2021年1月,同2020年第四季度的稅款一并繳納。

  3.我單位是小型微利企業,如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款,第三、四季度虧損,2020年全年度累計也是虧損,那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額?

  答:根據企業所得稅相關政策規定,企業預繳稅款按照累計金額計算。因此,企業在第4季度預繳申報時,應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款,如企業累計計算的應納稅所得額為虧損,當期無需預繳企業所得稅,也無需預繳第2季度延緩繳納的稅款。

  其他稅費類(2020年6月熱點問題)

  1.問:中小微企業三項社會保險單位繳費部分免征的政策是否有延期?

  答:根據《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發〔2020〕49號)第一條規定,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)對中小微企業三項社會保險單位繳費部分免征的政策,延長執行到2020年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位,下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策,延長執行到2020年6月底。湖北省對大型企業等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策,繼續執行到2020年6月底。

  2.問:在哪里可以查詢到最新版的享受車船稅減免優惠的節約能源、使用新能源汽車車型目錄?

  答:根據《工業和信息化部 國家稅務總局享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄(第十六批)》(工業和信息化部 國家稅務總局公告2020年第24號)規定,根據《財政部 稅務總局 工業和信息化部 交通運輸部關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)要求,工業和信息化部會同國家稅務總局對企業提交的申請材料進行了審查,確定了享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄(第十六批)和《汽車生產企業名稱變更名單》,現予以公告。具體車型目錄詳見《附件1:享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄(第十六批)》。

  征收管理類(2020年6月熱點問題)

  1.問:對于公益性捐贈票據的開具有什么要求?

  答:根據《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局 民政部2020年第27號)第十一條規定,公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時,應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監(?。┲频墓媸聵I捐贈票據,并加蓋本單位的印章。

  企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除,應當留存相關票據備查。

  第十五條規定,本公告自2020年1月1日起執行。尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的,各級財政、稅務、民政部門按照原政策規定執行。2020年度及以后年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認及管理按本公告規定執行。

  系統運行類(2020年6月熱點問題)

  1.問:納稅人財務會計制度備案為企業會計準則,自2019年第四季度起,通過電子稅務局【財務報表報送】模塊報送財務報表季報時,沒有“應付利息”欄次可供填寫,請問是什么原因,應如何處理?

  答:根據《關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號):“其他應付款”項目,應根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

  據此,應付利息與應付股利和其他應付款一起合并填寫在“其他應付款”欄次即可。

  2.問:納稅人在電子稅務局申報繳納車輛購置稅,微信支付后顯示支付成功,但電子稅務局申報狀態欄顯示繳稅結果不明,應如何處理?

  答:微信掃碼繳稅,目前的處理模式是先扣款后國庫交易,微信扣款成功不一定代表繳稅成功。請通過金三核心征管系統【稅庫銀管理】-【查詢統計】-【業務情況查詢】模塊,查詢該業務對應的交易狀態。如果最終繳稅失敗,所扣稅款會通過原繳稅途徑退還至納稅人賬戶。如果已經繳稅成功,待數據同步后會在申報狀態欄自動顯示扣款成功。

  3.問:納稅人通過電子稅務局【發票領用】模塊可以申請領用的發票種類有哪幾類?

  答:截至目前,電子稅務局支持領用2016版增值稅普通發票(二聯折迭票)、2016版增值稅普通發票(五聯折迭票)、增值稅電子普通發票、增值稅專用發票(中文三聯無金額限制版)、增值稅專用發票(中文六聯無金額限制版)、2016版增值稅普通發票(一聯卷式76mm*177.8mm)、醫療衛生收費機打普通發票(四聯無金額限制版)、機動車銷售統一發票(六聯無金額限制版)、二手車銷售統一發票(五聯無金額限制版)、出口貨物銷售發票(七聯無金額限制版)、通用定額發票(并列二聯壹佰元?175mm*77mm)、通用定額發票(并列二聯伍拾元?175mm*77mm)、通用定額發票(并列二聯貳拾元?175mm*77mm)、通用定額發票(并列二聯拾元?175mm*77mm)、通用定額發票(并列二聯伍元?175mm*77mm)和通用定額發票(并列二聯壹元?175mm*77mm)等發票。

  4.問:在個人所得稅APP發起了錯誤申訴,應該如何撤銷?

  答:在個人所得稅APP里面點擊【查詢】-【我的記錄】-【異議處理記錄】,點擊需要撤銷的【申訴詳情】,點擊【撤銷】按鈕,根據提示點擊【確定撤銷】即可。

  注:申訴類型顯示“從未在職”,待受理狀態才可以撤銷,如果顯示已受理就不可以撤銷。

  5.問:為什么通過注冊碼注冊時校驗身份信息不成功,如何處理?

  答:一般有以下兩種排查方向:

 ?。?)注冊碼已經過期:注冊碼有效期為7天,需要去大廳重新申請注冊碼或者通過其他實名注冊方式完成注冊;

 ?。?)身份證件號碼或者姓名錄入錯誤:注冊時會對錄入的個人身份信息和申請注冊碼時錄入的個人身份信息進行比對,若兩邊不一致會導致身份校驗失敗,因此需要確保注冊時與申請注冊碼時錄入的身份信息一致。


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