個人所得稅年度自行納稅申報(僅取得境內綜合所得) 填報指南

來源:黎解財稅 作者:曉黎 人氣: 發布時間:2020-01-02
摘要:跨年之際,國家稅務總局公告六連發,從《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》到《關于稅收征管若干事項的公告》,明確了一些政策在執行時讓人困惑的問題點,同時對于大眾關注度較高的個人所得稅綜合所得的匯算清繳事項進行...
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  跨年之際,國家稅務總局公告六連發,從《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》到《關于稅收征管若干事項的公告》,明確了一些政策在執行時讓人困惑的問題點,同時對于大眾關注度較高的個人所得稅綜合所得的匯算清繳事項進行了修訂和完善。

  2019年第46號公告的內容是修訂部分個人所得稅申報表。

  對于取得境內綜合所得,個人所得稅年度自行納稅申報表(A表)分為兩版,一版稱之為簡易版,另一版稱之為問答版。

  簡易版適用于年綜合所得收入額不超過6萬元且在納稅年度內未取得境外所得的納稅人。

  而問答版則適用于年綜合所得收入額超過6萬元以上且在納稅年度內未取得境外所得的納稅人。

  接下來以個人所得稅年度自行納稅申報表(A表)(問答版)為例,試著來填寫一下,如有錯漏,感謝指正。

  案例:中華人民共和國公民張三豐,2019年全年僅在境內取得收入。其中全年取得工資薪金合計350000元。全年繳付“三險一金”62000元(基本養老保險20000元,基本醫療保險20000元,失業保險10000元,住房公積金12000元)。全年可扣除子女教育專項附加24000元,全年可扣除住房貸款利息12000元。全年共取得勞務報酬120000元,稿酬200000元。通過民政部門向山區希望小學捐贈10000元。全年繳納商業健康險2400元。全年已預扣預繳稅款15686元。

  首先看表頭部分。

  表頭需要注意的是納稅地點只能二選一。

  其余選項均填寫真實有效的數據就可以。

  其次根據數據來填寫表身部分。

  表中的綠色代表合計總收入及合計應納稅額,藍色數字代表合計扣除數據,紅色代表明細數額。

  這里有兩個注意事項要提醒一下。

  第一,第6行費用合計,可扣除的費用僅指勞務報酬、稿酬和特許使用費合計數字的20%,并不包含工資薪金。

  第二,第8行稿酬所得免稅部分指的是稿酬收入扣除20%之后再減計30%。另外,填寫其他免稅收入時需要附送《個人所得稅減免稅事項報告表》。

  免稅收入根據個人所得稅法第四條規定有十個方面:

 。ㄒ唬┦〖壢嗣裾、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

 。ǘ﹪鴤蛧野l行的金融債券利息;

 。ㄈ┌凑諊医y一規定發給的補貼、津貼;

 。ㄋ模└@M、撫恤金、救濟金;

 。ㄎ澹┍kU賠款;

 。┸娙说霓D業費、復員費、退役金;

 。ㄆ撸┌凑諊医y一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

 。ò耍┮勒沼嘘P法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

 。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

 。ㄊ﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌舛愃。

  前款第十項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

  第三,專項附加扣除是一項福利,能享受一定要享受。(截圖時少了一項(六)大病醫療)

  納稅人下載“個人所得稅APP”之后,在里面填寫專項附加扣除的項目,2019年度數據填寫完畢之后,如果沒有變化,一鍵可直接把數據代入下一年。

  特別提醒:“個人所得稅APP”目前進行了更新,可以看到納稅人自己所有已經被代扣代繳的收入項目和扣繳稅款。

  第四,對于其他扣除項目,對于商業健康保險和稅延養老保險,如果填寫,需要再報送附表。

 。ㄉ虡I健康險知識可參考:買了“商業健康險”,個稅扣除不要忘)

  第五,對于公益性捐贈,首先要符合公益的特征,直接捐贈不可扣。

  符合公益性要求之后,在應納稅所得額的30%以內部分可以稅前扣除。

  如果有捐贈行為,可以選擇按月扣,也可以選擇在年終匯算清繳時一并進行扣除。

  第六,全年一次性獎金個人所得稅,這里不僅僅指的是居民個人,同時對于判定為非居民個人取得的數個月的獎金,也可以歸入此類。

  全年一次性獎金收入下次作為特殊性項目填寫再聊。

  對于稅額調整,除了本表中所列舉的項目之外,如果存在對應納稅所得額進行調整的情形,比如各地方政府自行設定的殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征額,或者因為自然災害遭受重大損失的減征額等,可以填寫在39行和40行。

  最后,如果存在退稅情形,請填寫真實有效的銀行賬戶信息申請退稅。

  當然,土豪也可以選擇放棄退稅為國家稅收奉獻綿薄之力,豐儉由人,自行選擇。

  另外,對于無住所個人附報的信息,需要報送兩個天數。

  一個是在本納稅年度內,比如2019年,需要填寫本年在中國境內居住的天數。

  另一個是已經在中國境內居住的年數合計,這里填寫的是在中國境內連續居住的年份數。其中,年份數自2019年(含)開始計算且不包含本納稅年度。

  注意:由于是自行申報,因此納稅人需要對自己填內容的真實性、可靠性和完整性負法律責任。

  提醒:2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時間為2020年3月1日至6月30日。


  在表格的最后,稅務機關溫馨建議:如果選擇以紙質方式報送,建議通過計算機填寫打印,一式兩份,納稅人、稅務機關各留存一份。

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