[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

國家稅務總局公告2010年第1號 國家稅務總局關于發布《企業境外所得稅收抵免操作指南》的公告[部分廢止]

來源:稅 屋 作者:稅 屋 人氣: 發布時間:2010-07-22
摘要:國家稅務總局關于發布《企業境外所得稅收抵免操作指南》的公告 國家稅務總局公告2010年第1號 2010-07-02   根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例......
baidu
百度 www.923043.live

國家稅務總局關于發布《企業境外所得稅收抵免操作指南》的公告[部分廢止]

國家稅務總局公告2010年第1號                 2010-07-02

國家稅務總局公告2015年第70號 國家稅務總局關于企業境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關后續管理問題的公告

國家稅務總局公告2017年第41號 國家稅務總局關于企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告

公司境外所得稅收抵免實務探討<中匯稅務師事務所>

中國企業走出去,跨境收購多考慮<劉文怡>

稅屋提示——依據國家稅務總局令第42號 國家稅務總局關于公布失效廢止的稅務部門規章和稅收規范性文件目錄的決定,本法規“22.我國企業所得稅法目前尚未單方面規定稅收饒讓抵免,……,經企業主管稅務機關確認,可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額(參見示例六)。”中“經企業主管稅務機關確認”的內容廢止。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)及《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號,以下簡稱《通知》)的有關規定,現將《企業境外所得稅收抵免操作指南》予以發布,于2010年1月1日起施行。

2008、2009年度尚未進行境外稅收抵免處理的,可按本公告計算抵免。

特此公告。

附件:企業境外所得稅收抵免操作指南 下載: rar 文件 

國家稅務總局
二○一○年七月二日

政策解讀——

王駿細品企業境外所得稅收抵免操作指南1       

國家稅務總局公告2010年第1號文件框架  下載:xls 文件 

企業境外所得稅收抵免操作指南點評及疑問  <村里小會計>

一、第1條明確了適用境外所得抵免的兩類納稅人,其中包括按境外法律設立但實際管理機構在中國,被判定為中國稅收居民的企業,可以聯系國稅發[2009]82號的相關規定,現在的問題是如果中國企業控股20%以上的是被判定為中國稅收居民企業的受控外國公司,此受控外國公司還是屬于間接抵免中的第一層企業嗎?

二、第2條抵免的類型分兩種,直接抵免適用于適用居民企業、機構(場所),間接抵免適用于居民企業,有嚴格的限制條件。

三、第6條規定境外分支機構取得的各項所得,不論是否匯回境內,均應當計入所屬年度的企業應納稅所得額。此時企業需要考慮在國外成立分公司還是子公司的問題,分公司需要在當年就所得在中國交稅,而子公司只有在股息匯回中國時才補差,子公司可以控制股息分配的時間以達到遞延納稅的好處。

四、第10條第1款關于受控外國公司的規定,含糊不清。受控外國公司強行向中國分配(假分配)的股息如果在真分配時在當國繳了預提所得稅,如何處理?受控外國公司是否也適用間接抵免的稅收待遇?

五、第12規定共同支出的扣除,對納稅人影響較大,這樣計算的結果是降低限額,境外稅款可能不能在當年充分抵扣。共同支出分攤比例需要報稅務局備案。抵扣稅真麻煩。

六、第14條關于分支機構的虧損分兩類明確了結轉年限,要注意當國的虧損不能算入境內外所得總額,F在的問題是如果是分支機構外的虧損,如租金、利息等消極所得出現虧損如何處理?

七、根據對第16條第2款的規定理解,在有稅收協定優惠時,強制納稅人在它國申請執行稅收協定,否則不能抵扣相應稅款。

八、第18條第2款規定,本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額是指,本層企業按所在國稅法就利潤繳納的企業所得稅和在被投資方所在國就分得的股息等權益性投資收益被源泉扣繳的預提所得稅。如果本層企業在它國就租金交了預提所得稅,應如何反映在公式中?

九、第20條規定,境外第二層及以下層級企業歸屬不同國家的,在計算居民企業負擔境外稅額時,均以境外第一層企業所在國(地區)為國別劃分進行歸集計算,而不論該第一層企業的下層企業歸屬何國(地區)。企業可以合理安排高低稅率國家的股息匯回時間和金額,來達到少交稅或不在中國補稅的目的。這是一個重要的籌劃點。

十、第21條規定持股條件各層企業直接持股、間接持股以及為計算居民企業間接持股總和比例的每一個單一持股,均應達到20%的持股比例。這里強調的是間接持股下,是按各層持股比例相乘。

十一、第22至25條關于稅收饒讓的抵免規定。如果第二層或第三層企業所在國和中國有協定且有稅收饒讓時,能否享受間接抵稅的待遇呢?

十二、第27至28條明確了境外所得可以彌補境內虧損,但企業對選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家的次序有決定權。境外所得彌補境內虧損,因降低了境外抵扣限額,對企業不利。但企業的選擇國家的權利是一個重要的籌劃點,應盡量低稅率國家先去彌補境內虧損。

十三、第29至31條的規定,納稅人要注意提交資料的義務和臺賬管理要求,稅局要求非常細致。納稅人平時就要注意此方面資料的歸檔和收集。

十四、第32至35條,針對簡易征稅辦法進行了補充。簡易辦法一種是限額法,另一種是免稅法。根據對通知第十條規定的理解,界于簡易辦法嚴格的條件,可以預計實際中真正申請簡易辦法的納稅人肯定少之又少。

總結:
新所得稅法、實施條例、125號文件及本公告構成了中國境外所得稅抵免的整個框架,規定詳細,考慮的較周全,但注意到以下幾個問題沒有妥善解決:
1、返程投資的所得稅抵免問題.在返程投資的股權結構下為:中國公司-外國公司-中國公司,最下層中國公司能否在最上層中國公司實現抵減?

2、受控外國公司強行分配利潤的所得稅抵免問題

3、境外所得的季度預繳問題。(因當期在國外交的所得稅,季度預交所得稅時,不能抵扣,嚴重影響企業現金流。)

福建快三_定牛 中国福利彩票注册 五分彩为什么要带人赚钱 股掌柜配资 贵州快三一定牛今天 康美药业股票历史走 欢乐斗棋牌斗牛咋没了 股票代码分类为哪四种 大乐透规则 企业股票下跌 qq分分彩是统一开奖吗